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【税効果】繰延税金資産の回収可能性について - YouTube
税効果 回収可能性 課税所得
連結財務諸表における考え方 連結財務諸表は、企業集団に属する親会社及び子会社が一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して作成した個別財務諸表を基礎として作成することとされています(連結財務諸表に関する会計基準第10項)。また、連結決算手続の結果として生じる将来減算一時差異(未実現利益の消去に係る将来減算一時差異を除く)に係る税効果額は、納税主体ごとに個別財務諸表における繰延税金資産の計上額(繰越外国税額控除に係る繰延税金資産を除く)と合算し、回収可能性の判断を行うこととされていることを踏まえると(税効果会計に係る会計基準の適用指針第8項(3))、納税主体ごとの個別財務諸表における繰延税金資産の回収可能性の判断が連結財務諸表において見直されることは通常想定されていないと考えられます。これは、企業集団に属する親会社及び子会社は法的に別法人であり、当該法人自体が単独の納税主体であることを踏まえたものと考えられます。 上記の趣旨を踏まえると、連結財務諸表においても合併を前提として繰延税金資産の回収可能性の判断を行うことはできないと考えられます。 以上の子会社同士の合併に係る繰延税金資産の回収可能性の判断をまとめると<表1>のようになります。 (下の図をクリックすると拡大します) 情報センサー 2019年11月号
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繰延税金資産の回収可能性とは? このように3つの問題点がありますが、それを前提に一番の問題を付け加えます。 それは、 「税金が将来確実に少なくなるとは限らない! 」 ということです。 またまた詳しい説明は省きますが、当期に「数年後40税金が少なくなる」と判断したとしても、翌期には「やっぱり40税金が少なくなることはないな」と判断が変わることがあるのです。 もし、このように判断が変わった場合には、先ほどの (借)繰延税金資産( 資産の増加)40 (貸)法人税等調整額( 利益の増加)40 この仕訳が否定されます。 つまり、「貸借対照表に計上している繰延税金資産」及び「前取り計上した利益」が否定されるのです! そのため、判断が変わった場合には、下記のように逆の仕訳をし、資産と利益を取り消すことになります。 (借)法人税等調整額( 利益の減少)40 (貸)繰延税金資産( 資産の減少)40 このように 「税金が減少するという判断が変わる(なくなる)こと」を「繰延税金資産の回収可能性がなくなった」と会計では表現する のです。 つまり、 「繰延税金資産の回収可能性を判断する」とは「将来の税金を減らす効果が本当にあるのかどうかを判断する」ということ なのです。 どうでしょうか? 今回の説明で税効果会計に対するイメージが少しでも湧いたのであれば幸いです! なお、今回は、どういう時に将来の税金が減額されるのか、どういう時にその効果がなくなるのかは説明していません。 もし興味がある方はもう少し税効果会計を深く突っ込んで勉強してみるといいと思います! 税効果 回収可能性 課税所得. 【簿記の細道~回収小話】 ボブ「回収可能性っていう言葉なので、てっきりお金を回収できるかどうかかと思ってました。実際には"払う金額が少なくなるということがなくなる"ということなんですね。なんか混乱しそうですが…」 ノボ「そうだな。回収可能性がない=お金が入ってこなくなる、というわけではないというのは紛らわしい点だな。回収可能性がないと判断されると、利益が減少することになるが、その金額によっては、その会社の利益がまるまるなくなってしまうくらいのインパクトを与えることもある。仮にもしそのような会社の株をもっていた場合、配当金で"回収できる可能性"が減ってしまうこともあるから注意が必要だ! 」 (補足) 近鉄百貨店は繰延税金資産の回収可能性の検討等を理由により、当期の配当は無配になることになりました。 参照: 流通ニュース(2015年03月25日) ▶ 登川講師の個人サイト『会計ノーツ』はこちら!
******************* CPA会計学院 財務会計論講師 登川雄太( Twitter) このブログがみなさんに気付きを与え, お役に立つことができますように。
こんにちは、コストコ歴8年のヨムーノライターとんとんです。 コストコにはお菓子もたくさん売っていますが、どれもビッグサイズです。あまりの大きさに「安いんだか高いんだか分からない!」となりますが、実は超お得なものがあるんです。 今回は私が月イチで通うコストコ新三郷倉庫店にお邪魔して、バラ売りよりお得なお菓子を紹介します。単価もバッチリ計算しましたので、節約中のパパママ必見ですよ! コストコが気になるあなたへ朗報!このまとめ記事は保存版 ⇒ 食品・お菓子・日用品!会員になる前に知っておきたいおすすめ商品まとめ 一個当たり約20円!パッケージもかわいい「オリオン バラエティーラムネ(50個入り)」 駄菓子屋さんでよく見るタイプのラムネです。コーラやサイダー缶みたいなビジュアルがかわいいですよね。ちなみに私は青い「ミニサワー」が好きです。 一粒が小さいので、大人になると何粒も一気に口に入れてしまい、すぐなくなってしまいませんか?
菱沼農園 | 産地直送の果物を福島県の菱沼農園からお届け
名前の通り、 福島県産の桃を模して造られたお菓子 です。福島県産の桃果汁が使用されています。 白餡と桃の甘みが口の中で広がります。しっとりとした舌ざわりも特徴的です。 本当に桃が入っているかのようなパッケージも人気です。1箱で12個入っているので、バラマキ用のお土産に最適です。きっと誰にでも喜ばれるでしょう。 内容量 12個入り 販売価格 1080円(税込) 法人名 株式会社郡山銘販 ホームページ (親会社 株式会社タカチホ) 住所 〒963-0111 福島県郡山市安積町荒井字大久保45番地1 電話番号 024-983-0312 まとめ 以上、福島県でおすすめのフルーツ系お土産を9個まとめてご紹介しました。 こうやって挙げてみると、福島県は、さまざまな果物の産地であることがわかると思います。 桃や柿などを生のまま持ち帰るのも、もちろんおすすめです。しかし、お土産として配るのであれば、今回ご紹介したような、フルーツ系お土産がよいでしょう。 是非、お土産選びの参考にしてみて下さい! 【関連記事】 【通販可】定番&人気商品厳選!福島で買えるお菓子のお土産40選 【関連記事】 【ジャンル別・100選】福島で買うべき人気&定番のお土産まとめ
あんぽ柿(伊達市) 福島県はフルーツ王国でもあります。特に、福島市を中心とした桃は有名。ですが、その桃のシーズンが終わると、今度は柿のシーズンが到来。特に伊達市の「あんぽ柿」は名品です。 果実本来の自然な甘さに、感動する人も少なくありません。「干し柿」ってこんなにおいしいの!? と驚かれる人もいます。 福島第一原子力発電所の事故により、生産を自粛しなければならず、さらにその後風評被害にあうなど、苦しい期間もありましたが、この味を忘れられない人たちに励まされて、少しずつ、生産量も回復しています。 出典: ★カプチーノさんの投稿 いかがでしたか?受け取る人たちの笑顔を想像しながら、お土産を選ぶのは楽しいひとときですよね。福島県には、このほかにもおいしいもの、可愛らしいもの、美しいものがたくさんあります。ぜひ、こだわりのお土産を見つけてくださいね。 福島県のツアー(交通+宿)を探す 関連記事 特集 関連キーワード