税効果 回収可能性 タックスプランニング – 鹿児島市紫原にあるしろくま動物病院公式サイト
連結財務諸表における考え方 連結財務諸表は、企業集団に属する親会社及び子会社が一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠して作成した個別財務諸表を基礎として作成することとされています(連結財務諸表に関する会計基準第10項)。また、連結決算手続の結果として生じる将来減算一時差異(未実現利益の消去に係る将来減算一時差異を除く)に係る税効果額は、納税主体ごとに個別財務諸表における繰延税金資産の計上額(繰越外国税額控除に係る繰延税金資産を除く)と合算し、回収可能性の判断を行うこととされていることを踏まえると(税効果会計に係る会計基準の適用指針第8項(3))、納税主体ごとの個別財務諸表における繰延税金資産の回収可能性の判断が連結財務諸表において見直されることは通常想定されていないと考えられます。これは、企業集団に属する親会社及び子会社は法的に別法人であり、当該法人自体が単独の納税主体であることを踏まえたものと考えられます。 上記の趣旨を踏まえると、連結財務諸表においても合併を前提として繰延税金資産の回収可能性の判断を行うことはできないと考えられます。 以上の子会社同士の合併に係る繰延税金資産の回収可能性の判断をまとめると<表1>のようになります。 (下の図をクリックすると拡大します) 情報センサー 2019年11月号
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会計監理部 公認会計士 村田貴広 品質管理本部 会計監理部において、会計処理および開示に関して相談を受ける業務、ならびに研修・セミナー講師を含む会計に関する当法人内外への情報提供などの業務に従事。主な著書(共著)に『減損会計の実務詳解Q&A』『ここが変わった!税効果会計―繰延税金資産の回収可能性へのインパクト』(いずれも中央経済社)などがある。 Ⅰ はじめに 税効果会計の実務ポイントについて解説する本シリーズの第5回となる本稿では、組織再編に係る論点について解説します。組織再編についてはさまざまな形式がありますが、本稿では、子会社同士の合併に係る繰延税金資産の回収可能性の考え方について取り上げます。なお、文中の意見にわたる部分は、筆者の私見であることをあらかじめお断りします。 Ⅱ 子会社同士の合併に係る繰延税金資産の回収可能性の考え方 例えば、決算日後に業績好調な100%子会社A社と業績不良の100%子会社B社の合併が予定されている場合、合併直前の期の連結財務諸表及び各子会社の個別財務諸表における繰延税金資産の回収可能性をどのように考えるのかが論点となります。以下、考え方について解説します。 1. 子会社同士が合併した場合の会計処理 前述のような100%子会社同士の合併の場合、吸収合併消滅会社である子会社は、合併期日の前日に決算を行い、資産及び負債の適正な帳簿価額を算定するとされています(企業結合及び事業分離等に関する会計基準の適用指針(以下、結合分離指針)第242項)。そして、吸収合併存続会社である子会社は、吸収合併消滅会社である子会社から受け入れる資産及び負債を、合併期日の前日に付された適正な帳簿価額により計上することになります(結合分離指針第243項(1))。繰延税金資産も「適正な帳簿価額」により算定することになりますので、回収可能性をどのように考えるのかが論点となります。 2.
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繰延税金資産の回収可能性とは? このように3つの問題点がありますが、それを前提に一番の問題を付け加えます。 それは、 「税金が将来確実に少なくなるとは限らない! 」 ということです。 またまた詳しい説明は省きますが、当期に「数年後40税金が少なくなる」と判断したとしても、翌期には「やっぱり40税金が少なくなることはないな」と判断が変わることがあるのです。 もし、このように判断が変わった場合には、先ほどの (借)繰延税金資産( 資産の増加)40 (貸)法人税等調整額( 利益の増加)40 この仕訳が否定されます。 つまり、「貸借対照表に計上している繰延税金資産」及び「前取り計上した利益」が否定されるのです! そのため、判断が変わった場合には、下記のように逆の仕訳をし、資産と利益を取り消すことになります。 (借)法人税等調整額( 利益の減少)40 (貸)繰延税金資産( 資産の減少)40 このように 「税金が減少するという判断が変わる(なくなる)こと」を「繰延税金資産の回収可能性がなくなった」と会計では表現する のです。 つまり、 「繰延税金資産の回収可能性を判断する」とは「将来の税金を減らす効果が本当にあるのかどうかを判断する」ということ なのです。 どうでしょうか? 【評価性引当額とは】‐会計・IPO用語集 | CFO LIBRARY. 今回の説明で税効果会計に対するイメージが少しでも湧いたのであれば幸いです! なお、今回は、どういう時に将来の税金が減額されるのか、どういう時にその効果がなくなるのかは説明していません。 もし興味がある方はもう少し税効果会計を深く突っ込んで勉強してみるといいと思います! 【簿記の細道~回収小話】 ボブ「回収可能性っていう言葉なので、てっきりお金を回収できるかどうかかと思ってました。実際には"払う金額が少なくなるということがなくなる"ということなんですね。なんか混乱しそうですが…」 ノボ「そうだな。回収可能性がない=お金が入ってこなくなる、というわけではないというのは紛らわしい点だな。回収可能性がないと判断されると、利益が減少することになるが、その金額によっては、その会社の利益がまるまるなくなってしまうくらいのインパクトを与えることもある。仮にもしそのような会社の株をもっていた場合、配当金で"回収できる可能性"が減ってしまうこともあるから注意が必要だ! 」 (補足) 近鉄百貨店は繰延税金資産の回収可能性の検討等を理由により、当期の配当は無配になることになりました。 参照: 流通ニュース(2015年03月25日) ▶ 登川講師の個人サイト『会計ノーツ』はこちら!
10. 21) ※上記の社名・役職・内容等は、掲載日時点のものとなります。 記事全文[PDF] こちらから記事全文[PDF]のダウンロードができます。 お役に立ちましたか?
そっぽ向いているね。声をかけたら振り向いたけど、あんまり興味ないみたい。もう、いきかけているんだね」 ひじ当て模様 笑ってしまった。さっさといこうとしているなんて、くまらしい。あるいは、それは先生の優しさだったのかもしれない。 くまはもう十分に生きたんだ。それはくまも私も知っている。 春の匂いだよ 17年間。いつでも勝ち気で、よく食べた。カラッと明るい性格は見習うところがあった。 一緒にいろいろ乗り越えた同志だった。 くまの骨も、庭のスンスン畑に埋めた。ゆっくりと土に馴染んで、もうすぐ野菜に生まれ変わるだろう。 ◆この連載「家猫庭猫」が、今月22日に書籍化されます。詳しくは こちら からどうぞ。 (今回が最終回です。ご愛読いただき、ありがとうございました) 【前の回】 17年一緒に暮らす猫「くま」 食欲がない日が続き、何も口にしなくなった sippoのおすすめ企画 猫専門病院「東京猫医療センター」の服部幸先生が、病院につれていくべきポイントや受診時の注意点について動画で解説します。「まなびばsippo」では猫飼いさん必須の知識を学ぶことができます。 この特集について 写真家の安彦幸枝さんが、一緒にすごした合わせて5匹の家猫と庭猫の物語をつづります。 Follow Us! 編集部のイチオシ記事を、毎週金曜日に LINE公式アカウントとメルマガでお届けします。 動物病院検索 全国に約9300ある動物病院の基礎データに加え、sippoの独自調査で回答があった約1400病院の診療実績、料金など詳細なデータを無料で検索・閲覧できます。
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2007 / 06 突然ですが○×クイズです。「犬や猫は汗をかかない?」答えは「×」。犬も猫も汗をかきます! でも犬や猫が、全身に汗をびっしょりかいている状態ってご覧になったことありますか? 運動しても気温が高くても、汗をかいている様子はみられません。どうしてでしょうか? 秘密は汗腺の違い 通常、「エックリン汗腺」が、水状の「汗」を産生・分泌します。ヒトや馬などは、この汗腺が全身に発達しているため、全身に汗をかくことができるのです。 一方、犬(わずか)や猫たちの場合、エックリン汗腺は身体のごく一部(あしの裏側や鼻の頭付近など)にしか存在しません。 代わりに、白いアブラ状の汗を分泌する「アポクリン汗腺」が全身に発達しています。 アポクリン汗腺からの分泌物は、体臭の元にもなりますが、ある種のコミュニケーションの役割を果たしていると考えられています。 そのため、次のような問題に注意が必要です。 体温の放出が大変苦手なので注意! 主に、犬はパンティング(ハァハァすること)、猫は全身を舐めることで体温を放散しますが、放散効率は汗と比べてよくありません。 これが寒さには強くても、夏が弱い理由のひとつです。気温が高くなるこれからの時期は「熱射病」に十分注意しましょう。 皮膚炎がおきやすいので注意! 指間やパッド(肉球)などは、汗という水分や栄養源の影響から微生物が大変増殖しやすい環境を作り出します。 日ごろから指の間をペロペロ舐めていたり、その部分の皮膚が赤くなっていたりしていたら、「皮膚炎」になっているかもしれません!